理財指南
2025/26 薪俸稅計算指南：免稅額、稅率、3,000 元寬減一次看清
2025/26 年度的薪俸稅稅單正陸續發出。想先核對薪俸稅稅率，可先看下面的累進稅率表及兩級制標準稅率；完整計算還需要入息、扣除和免稅額。本文所有數字均來自稅務局（IRD）及香港政府一站通（GovHK），適用於 2025/26 課稅年度，並在文末列出來源連結。
想直接計自己的個案，可以用 薪俸稅計算機 2025/26；想明白數字背後的計法，請繼續看下去。
2025/26 薪俸稅稅率一覽
累進稅率（按應課稅入息實額）
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 該級稅款 | 累計稅款 |
|---|---|---|---|
| 首 50,000 元 | 2% | 1,000 | 1,000 |
| 其次 50,000 元 | 6% | 3,000 | 4,000 |
| 其次 50,000 元 | 10% | 5,000 | 9,000 |
| 其次 50,000 元 | 14% | 7,000 | 16,000 |
| 餘額 | 17% | — | — |
換句話說，應課稅入息實額超過 200,000 元之後，每多賺 1 元便多繳 17 仙稅，而首 200,000 元的稅款固定是 16,000 元。
兩級制標準稅率（按入息淨額）
自 2024/25 課稅年度起（包括 2025/26），標準稅率為：
| 入息淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 首 5,000,000 元 | 15% |
| 餘額 | 16% |
標準稅率以入息淨額計算，即已減扣除、但未減免稅額。稅務局會比較兩種計法，取較低者徵稅；你毋須自己選擇。
GovHK 公布，2025/26 年度單身人士（只計基本免稅額、不計扣除）大約在年入 2,022,000 元開始進入標準稅率範圍；已婚（配偶沒有入息）約為 3,144,000 元。
先搞清楚：2025/26 課稅年度是哪段時間
香港的課稅年度由每年 4 月 1 日起至翌年 3 月 31 日止。2025/26 課稅年度即 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日期間賺取的入息。報稅表一般在年度結束後發出，所以你現在收到的稅單，計的是上一個年度的收入，再加上下一個年度的暫繳稅（見下文）。
計算薪俸稅的四個步驟
- 入息總額：薪金、花紅、佣金、津貼等全年應課稅入息。
- 減去扣除：例如強積金強制性供款、可扣稅自願性供款、居所貸款利息等，各有上限。得出「入息淨額」。
- 減去免稅額：基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額等。得出「應課稅入息實額」。
- 計稅並取較低者：以累進稅率計應課稅入息實額，同時以標準稅率計入息淨額（未扣免稅額），兩者取較低的一個。最後再減去當年的稅款寬減。
用算式表示：
應課稅入息實額 = 入息總額 − 扣除總額 − 免稅總額
應繳稅款 = min（累進稅率稅款, 標準稅率稅款）− 稅款寬減
2025/26 免稅額一覽
以下是 2025/26 課稅年度的主要免稅額（單位：港元）：
| 免稅額 | 2025/26 |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額（第一至第九名子女，每名） | 130,000 |
| 子女出生的課稅年度，每名額外增加 | 130,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母（60 歲或以上，或合資格申領傷殘津貼），每名 | 50,000 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母（55 至 59 歲），每名 | 25,000 |
| 同住額外免稅額（60 歲或以上／55 至 59 歲），每名 | 50,000／25,000 |
| 供養兄弟姊妹，每名 | 37,500 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 |
| 傷殘受養人免稅額，每名 | 75,000 |
資料來源：稅務局《免稅額、扣除及稅率表》PAM 61(c)（2026 年 8 月版）。
常見扣除項目及上限
扣除是在計免稅額之前減去的，所以同時影響累進稅率及標準稅率兩種計法。2025/26 年度主要上限如下：
| 扣除項目 | 2025/26 上限（港元） |
|---|---|
| 強積金／認可職業退休計劃強制性供款 | 18,000 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款（TVC），合共 | 60,000 |
| 個人進修開支 | 100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | 100,000 |
| 居所貸款利息：基本 | 100,000 |
| 居所貸款利息：額外（須符合條件） | 20,000 |
| 住宅租金：基本 | 100,000 |
| 住宅租金：額外（須符合條件） | 20,000 |
| 自願醫保計劃合資格保費（每名受保人） | 8,000 |
| 輔助生育服務開支 | 100,000 |
| 認可慈善捐款 | 入息（減去可扣除支出及折舊免稅額）的 35% |
居所貸款利息或住宅租金的「額外」20,000 元，主要適用於在香港與 2023 年 10 月 25 日或之後出生的子女同住的納稅人，並須以書面選擇使用，詳細條件見稅務局相關網頁。強積金及 TVC 的扣稅規則，可參考我們的另一篇文章 強積金扣稅上限。
2025/26 一次性寬減：100%，上限 3,000 元
2026-27 年度財政預算案提出寬減 2025/26 年度 100% 的薪俸稅，每宗個案上限 3,000 元。有關法例已於 2026 年 5 月 22 日刊憲。要留意幾點：
- 單身人士及分開評稅的夫婦：每人各自計算，上限各 3,000 元。
- 選擇合併評稅的夫婦：兩人合共一個上限，即合共 3,000 元（詳見合併評稅定分開評稅）。
- 寬減只適用於 2025/26 年度的最終稅款，不適用於暫繳稅。
- 稅務局會在評稅時自動計算，毋須申請。
所以，如果你 2025/26 年度的稅款本來不多於 3,000 元，寬減後就是零。
計算例子
以下例子均假設只有薪金收入，並已用程式逐一核對。
例子一：稅務局單張的官方例子
稅務局 PAM 39(c) 的例子：2025 年 10 月 1 日起每月薪金 40,000 元，每月強積金供款 1,500 元。
| 項目 | 港元 |
|---|---|
| 入息（40,000 × 6 個月） | 240,000 |
| 減：強積金供款（1,500 × 6） | (9,000) |
| 入息淨額 | 231,000 |
| 減：基本免稅額 | (132,000) |
| 應課稅入息實額 | 99,000 |
| 累進稅率稅款：1,000 + 49,000 × 6% | 3,940 |
| 標準稅率稅款：231,000 × 15% | 34,650 |
| 取較低者 | 3,940 |
| 減：寬減（上限 3,000） | (3,000) |
| 2025/26 應繳稅款 | 940 |
例子二：單身，月薪 30,000 元
全年入息 360,000 元（12 個月，無花紅），強積金強制性供款 18,000 元（每月 1,500 元）。
- 入息淨額：360,000 − 18,000 = 342,000
- 應課稅入息實額：342,000 − 132,000 = 210,000
- 累進稅率：16,000 + (210,000 − 200,000) × 17% = 17,700
- 標準稅率：342,000 × 15% = 51,300
- 取較低者 17,700，減寬減 3,000 → 應繳 14,700 元
例子三：已婚，一人有收入，育有一名子女
納稅人全年入息 600,000 元，配偶沒有入息，一名子女（非該年出生），強積金 18,000 元。
- 入息淨額：600,000 − 18,000 = 582,000
- 免稅額：已婚人士 264,000 + 子女 130,000 = 394,000
- 應課稅入息實額：582,000 − 394,000 = 188,000
- 累進稅率：9,000 + (188,000 − 150,000) × 14% = 14,320
- 標準稅率：582,000 × 15% = 87,300
- 取較低者 14,320，減寬減 3,000 → 應繳 11,320 元
例子四：高收入，標準稅率較低
單身，全年入息 2,500,000 元，強積金 18,000 元。
- 入息淨額：2,482,000；應課稅入息實額：2,350,000
- 累進稅率：16,000 + 2,150,000 × 17% = 381,500
- 標準稅率：2,482,000 × 15% = 372,300（入息淨額未超過 500 萬元，全數按 15%）
- 標準稅率較低，減寬減 3,000 → 應繳 369,300 元
暫繳稅：為甚麼稅單金額比想像中高
薪俸稅稅單通常包括兩部分：上一年度的最終稅款，以及下一年度的暫繳稅。2026/27 年度的暫繳稅一般以 2025/26 年度的入息為基礎（如只做了半年，會按 12 個月推算），但會用 2026/27 年度的免稅額計算。
以例子一為例，稅務局單張顯示 2026/27 年度暫繳稅為 35,890 元，連同 2025/26 年度的 940 元，合共 36,830 元，一般分兩期繳交：第一期約在 2027 年 1 月（940 元 + 暫繳稅的 75%），第二期約在 2027 年 4 月（暫繳稅的 25%）。實際到期日以稅單為準。
如果收入大跌、新增免稅額（例如結婚或生小朋友），或預計有可扣除開支，可以在限期內申請緩繳部分暫繳稅。
不要把 2026/27 的新免稅額用在 2025/26
同一份預算案亦提高了 2026/27 年度起的免稅額，例如基本免稅額升至 145,000 元、已婚人士免稅額升至 290,000 元、子女免稅額升至 140,000 元。這些數字不適用於 2025/26 年度的最終稅款，只會用於計算 2026/27 年度的暫繳稅及之後的評稅。網上有些計算把兩年的數字混在一起，計出來的稅款會偏低。
常見問題
2025/26 薪俸稅稅率是多少？
累進稅率：應課稅入息實額首 50,000 元 2%、其次 50,000 元 6%、其次 50,000 元 10%、其次 50,000 元 14%、餘額 17%。標準稅率為兩級制：入息淨額首 500 萬元 15%、餘額 16%。最終取較低者，再減寬減（上限 3,000 元）。
2025/26 年度的基本免稅額是多少？
2025/26 年度是 132,000 元。不要用 145,000 元——那是 2026/27 年度起才適用的基本免稅額。
甚麼是兩級制標準稅率？
由 2024/25 起，標準稅率按入息淨額計算：首 5,000,000 元 15%，超出部分 16%。稅務局會比較累進稅率與標準稅率，取較低者徵稅。
甚麼時候會用標準稅率計稅？
當入息淨額按標準稅率（首 500 萬元 15%、餘額 16%）計出的稅款，低於應課稅入息實額按累進稅率計出的稅款時。這通常只會在高收入人士身上發生；2025/26 單身人士大約在年入 2,022,000 元附近開始進入該範圍。
寬減 3,000 元要自己申請嗎？
不用。稅務局會在發出 2025/26 年度評稅時自動套用 100% 寬減（上限 3,000 元）。若評稅在法例生效前已發出，稅務局會重新評稅。
夫婦合併評稅是否可以各得 3,000 元寬減？
不可以。合併評稅的夫婦合共一個 3,000 元上限；分開評稅則每人各自計算。何時合併較划算，見合併評稅定分開評稅。
網上計算機的結果與稅單不一樣，以哪個為準？
一律以稅務局的評稅為準。計算機只能按你輸入的資料估算，未必包括所有入息、扣除或特殊情況。官方亦提供 GovHK 薪俸稅及個人入息課稅計算。
資料來源（2026-10-12 查閱）
- 稅務局：《免稅額、扣除及稅率表》PAM 61(c)，2026 年 8 月 — https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
- 稅務局：《薪俸稅簡介(一)》PAM 39(c) — https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam39c.pdf
- GovHK：薪俸稅及個人入息課稅稅率 — https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
- 稅務局：2026-27 年度財政預算案稅務措施 — https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
- 稅務局：提高居所貸款利息及住宅租金扣除上限 — https://www.ird.gov.hk/chi/tax/adc.htm
- GovHK：計算薪俸稅及個人入息課稅 — https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm
想試算自己的個案？前往 薪俸稅計算機 2025/26。
本文只供一般參考，並非稅務或財務建議；實際稅款以稅務局評稅為準。詳見免責聲明。