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強積金扣稅上限：強制性供款 18,000 元、TVC 60,000 元點計？

最後更新 由 calcisland 編輯團隊撰寫

報稅時想知強積金扣稅點填、報稅 MPF 點計，以及強積金扣稅上限，可先記住兩個數字：2025/26 課稅年度，僱員自己的強制性供款最多扣 18,000 元；可扣稅自願性供款（TVC）與合資格延期年金保費合共最多扣 60,000 元。強制性供款在 BIR60 第 4.3 部填；TVC 及年金保費在第 11 部填。打工仔每月都供強積金，但不是每一元都可以扣稅。本文數字來自稅務局、GovHK 及積金局（MPFA），文末附來源。

想估算供款及扣稅額，可用 強積金供款計算機；想看扣稅後實際要交多少薪俸稅，可用 薪俸稅計算機 2025/26。強制性供款 18,000 元上限的速記，見 理財速記：強積金扣稅上限。

三種強積金供款，只有兩種可以扣稅

供款類別 可否扣稅 2025/26 上限
僱員強制性供款 可以 18,000 元
可扣稅自願性供款（TVC） 可以 與合資格延期年金保費合共 60,000 元
一般自願性供款（經僱主額外供款等） 不可以 —

僱主為你作出的供款不屬於你的扣除項目。兩類可扣稅供款的上限是分開計算的：強制性供款用 18,000 元的額度，TVC 用 60,000 元的額度，互不影響。

強制性供款：18,000 元上限怎樣來

根據積金局，按月支薪的僱員，僱主及僱員各須供款「有關入息」的 5%，並受最低及最高有關入息水平限制：

  • 每月有關入息少於 7,100 元：僱員毋須供款（僱主仍要供）。
  • 7,100 元至 30,000 元：僱員供 5%。
  • 多於 30,000 元：僱員供款上限為每月 1,500 元。

每月最多 1,500 元，全年 12 個月就是 18,000 元，剛好等於稅務局的扣除上限。舉例：月薪 25,000 元，每月強制性供款 1,250 元，全年 15,000 元，可全數扣除。

要留意：

  • 兩份工也只得 18,000 元。 GovHK 的例子中，一名僱員同時在兩間公司工作，全年強制性供款合共 30,000 元，但可扣除的上限仍然是 18,000 元。
  • 同時是僱員及自僱人士，薪俸稅及利得稅下的扣除合共亦以 18,000 元為上限。
  • 一般自願性供款不能扣稅，即使是經僱主每月額外扣薪供款亦然。

可扣稅自願性供款（TVC）與 60,000 元共用上限

TVC 是唯一一種可以扣稅的自願性供款，要存入強積金計劃中的「TVC 帳戶」。重點如下：

  • 誰可以開戶：持有強積金供款帳戶或個人帳戶的人，以及強積金豁免職業退休計劃的成員。毋須經僱主，可自行在提供 TVC 的計劃開戶及供款。
  • 上限：由 2020/21 課稅年度起（包括 2025/26），與合資格延期年金保費合共 60,000 元。兩者同年都有，會先扣 TVC，餘額才用於延期年金保費。
  • 按付款日期計年度：扣除以課稅年度內（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）實際存入 TVC 帳戶的金額計算。想計入 2025/26 年度，款項要在 2026 年 3 月 31 日或之前存入；現在才供款，只會計入 2026/27 年度。
  • 不能轉給配偶：稅務局釋義及執行指引第 57 號指出，TVC 只可由供款人本人扣除，不像合資格年金保費可由配偶申索。
  • 65 歲前一般不能提取：TVC 帳戶內的供款，不論有否用作扣稅，都要到 65 歲（或符合法定提早提取理由）才可取回。慳到稅，但錢會被鎖住多年，這是最重要的取捨。

TVC 實際可以慳多少稅

TVC 是從入息中扣除，所以慳到的稅大約等於「TVC 金額 × 你的邊際稅率」。邊際稅率視乎你的應課稅入息實額落在哪一級：2%、6%、10%、14% 或 17%；如按標準稅率計稅，則約為 15%。

以下三個例子都假設單身、只有基本免稅額及強制性供款扣除，已用程式核對。

例子一：月薪 50,000 元，供滿 60,000 元 TVC

  • 全年入息 600,000，強制性供款 18,000，入息淨額 582,000
  • 不供 TVC：應課稅入息實額 450,000，稅款 16,000 + 250,000 × 17% = 58,500
  • 供 60,000 TVC：應課稅入息實額 390,000，稅款 16,000 + 190,000 × 17% = 48,300
  • 慳稅 10,200 元（= 60,000 × 17%）。兩者再減 3,000 元寬減後，差額不變。

例子二：月薪 25,000 元，供 30,000 元 TVC

  • 全年入息 300,000，強制性供款 15,000，入息淨額 285,000
  • 不供 TVC：應課稅入息實額 153,000，稅款 9,000 + 3,000 × 14% = 9,420
  • 供 30,000 TVC：應課稅入息實額 123,000，稅款 4,000 + 23,000 × 10% = 6,300
  • 慳稅 3,120 元：首 3,000 元按 14% 慳 420 元，其餘 27,000 元跌入 10% 一級，慳 2,700 元。

例子三：月薪 20,000 元——小心 3,000 元寬減

  • 全年入息 240,000，強制性供款 12,000，入息淨額 228,000
  • 不供 TVC：應課稅入息實額 96,000，稅款 1,000 + 46,000 × 6% = 3,760；減寬減 3,000 → 實繳 760
  • 供 20,000 TVC：應課稅入息實額 76,000，稅款 1,000 + 26,000 × 6% = 2,560；寬減後 → 實繳 0
  • 按稅率計本應慳 1,200 元，但因為 2025/26 年度有 100% 寬減（上限 3,000 元），實際只慳 760 元。

結論：稅款本來不多的人，TVC 在 2025/26 年度的慳稅效果有限；收入落在 17% 一級的人，每 10,000 元 TVC 約慳 1,700 元。寬減屬一次性措施，其他年度要按當年規定重新計算。

在報稅表上怎樣申報（強積金扣稅點填）

  • 強制性供款：在《個別人士報稅表》（BIR60）第 4.3 部申索；如報稅時漏報，可用 IR831 表格補報（GovHK）。
  • TVC 及合資格延期年金保費：在 BIR60 第 11 部申索；漏報同樣可用 IR831（GovHK 年金／TVC 扣除頁）。
  • 積金局表示 eMPF 平台每年會向成員提供供款摘要，列明該課稅年度的 TVC 金額，方便報稅。
  • 毋須隨報稅表遞交證明文件，但要保留供款紀錄，以備稅務局查核（一般保留至有關課稅年度結束後六年）。

常見問題

強積金扣稅上限是多少？報稅 MPF 扣除上限是甚麼？

2025/26 課稅年度，強制性供款扣除上限 18,000 元；TVC 與合資格延期年金保費合共上限 60,000 元。兩個上限分開計算。

報稅 MPF 點計？強積金扣稅點計？

強制性供款按該課稅年度實際繳付的僱員強制性供款計算，最多扣 18,000 元。TVC 按實際存入 TVC 帳戶的金額計算；若同年亦有合資格延期年金保費，先扣 TVC，餘額才扣年金，合共不超過 60,000 元。

強積金扣稅點填？在報稅表哪一欄？

強制性供款填在 BIR60 第 4.3 部；TVC 及合資格延期年金保費填在第 11 部。漏報可用 IR831。毋須隨表遞交證明，但須保留紀錄。

強制性供款和可扣稅自願性供款有甚麼分別？

強制性供款是法定僱員供款，扣除上限 18,000 元。TVC 須存入指定 TVC 帳戶，並與合資格延期年金保費共用 60,000 元上限。經僱主額外供的一般自願性供款不能扣稅。

經公司額外供的自願性供款可以扣稅嗎？

不可以。只有存入 TVC 帳戶的供款可以扣稅。

現在供 TVC，可以扣 2025/26 年度的稅嗎？

不可以。2025/26 年度已於 2026 年 3 月 31 日結束，現在供款只計入 2026/27 年度。

夫婦可以把 TVC 扣除轉給收入較高的一方嗎？

不可以。TVC 只能由供款人本人扣除。

TVC 的錢甚麼時候可以取回？

一般要到 65 歲，或符合法定提早提取理由（例如年滿 60 歲提早退休、永久離開香港等，詳見積金局）。

資料來源（2026-10-12 查閱）

延伸閱讀：2025/26 薪俸稅計算指南、強積金供款點計、理財速記：強積金扣稅上限。用 強積金供款計算機 及 薪俸稅計算機 2025/26 比較供與不供 TVC 的稅款。

本文只供一般參考，並非稅務、投資或財務建議；強積金及 TVC 涉及長期投資風險，實際稅款以稅務局評稅為準。詳見免責聲明。

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